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培养纳税筹划人才的办法

发布时间:2019-07-13 06:07:27投稿人 : 一方旅行网_行走在路上的奇闻异事围观 :2次

纳税筹划的方法有哪些啊?

纳税筹划的主要方法 纳税筹划的方法非常多,可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。

例如,纳税主要是根据收入指标和费用成本指标,通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。

从大的方面来讲,纳税筹划的基本方法有以下五种。

1.充分利用现行税收优惠政策 充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划,是纳税筹划方法中最重要的一种。

纳税筹划方案如何考虑?

每个纳税筹划方案需要放到整体经营决策中加以考虑。

首先,纳税企业内部不同产品、不同部门、不同税种的税收筹划要相互衔接,不能顾此失彼。

有些方案可能会使某些产品、某些部门、某些税种的税负减轻,但从总体上来说,可能会因为影响其他产品、其他部门、其他税种的税负变化而实际上使税负加重。

因此,纳税筹划人员进行纳税筹划,不能仅盯住个别产品、个别部门、个别税种的税负高低,更不能只盯着会计账目,应精心筹划,应着眼于整体税负的轻重。

其次,纳税人进行纳税筹划,应注意税收和非税收因素。

纳税筹划主要分析涉税利益,但也不可忽视非税利益,因为政治利益、环境利益等非税利益对企业的影响也非常明显。

通常情况下,对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案要多用、快用,这样可以取得一举两得的效果。

再次,在选择纳税筹划方案时,不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上,而应考虑企业的长远发展目标,考虑资金时间价值,把不同的纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来比较选择。

想要提高企业所得税纳税筹划的质量,需要哪些策略

1、强化管理,规范行为。

想要纳税筹划工作的合理进行,企业应该加强管理,规范行为。

因为只有加强管理,规范行为,将相关资料准备齐全,才能进行纳税筹划降低成本。

2、培养相关人才。

纳税筹划的效果好否,与企业的纳税筹划人员是分不开的,所以要培养相关高素质人才。

税收筹划人员要了解企业的外部市场法律环境的,也要熟悉企业自身的经营状况。

3、而且税收筹划也必须要筹划人员具有一定的实际业务操作水平。

所以企业一定要加强纳税筹划人员的水平,进行定期培训工作,让其对一些筹划的新知识做到尽快掌握4、规避风险。

纳税筹划也是有风险的,因此一定要做好风险规划。

要熟悉税务方面法律法规,以免由于曲解法律政策而造成法律问题。

对于一些比较重大的纳税筹划业务,要咨询相关专家,增强权威性和可靠性。

纳税筹划的基本方法有哪些

展开全部 纳税筹划是指在遵行税收法律法规的前提下,当存在两个或两个以上纳税方案时,为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。

纳税筹划的实质是依法合理纳税,并最大程度地降低纳税风险,尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。

增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑:一、企业设立的增值税筹划1.企业身份选择但如果你是高科技企业,增加值比较高,选择小规模纳税人更合算。

2.企业投资方向及地点我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。

投资者选择地点时,也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。

二、企业采购活动的增值税筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下,容易使企业自身实现逆转型税负转嫁;如果市场上出现通货膨胀,尽早购进才是上策。

2.合理选择购货对象对一般纳税人,在价格相同的前提下,应该选择从一般纳税人处购进货物,但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低,就需计算后选择。

三、企业销售活动的增值税筹划1.选择恰当的销售方式例如折扣销售、现金折扣、以旧换新、还本销售等等,利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。

2.选择开票时间销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来,产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间,纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。

3.巧妙处理兼营和混合销售纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例,来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。

除了上述以外,延期开票、扎账、预付开票等非税务手段,也可以从时间上延缓纳税时间,也是企业融资的一种方式。

纳税筹划除了增值税筹划以外,还有所得税纳税筹划。

所得税纳税筹划主要是通过关联方交易实现的,包括企业所得税和个人所得税,利用不同地区的税收优惠政策,分立若干个子公司,分别为利润中心和成本中心,得到纳税优惠,减少税务成本。

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纳税筹划方案法律规范有哪些?

纳税筹划方案法律规范有哪些 一、纳税筹划方案不应违反强制性、禁止性法律规范 为了有效降低税负,有人主张通过一个租赁合同(合同一)、一个借款合同(合同二)和一个抵押合同(合同三)来进行筹划:合同一规定,s公司(甲方)向t公司(乙方)出租该资产10年,双方签订租赁合同,确认资产公允价值为300万元。

甲方每年向乙方收取租赁费用20万元,乙方须于租赁期间每一年度的1月7日向甲方指定账户转账付款,逾期未付款时经双方协商一致本合同可以撤销。

合同二规定,s与t签订借款合同,向t借款200万元用于t同意的投资项目,双方约定借款年利率为10%。

s应当于每一年度的7月1日之前向t指定账户支付借款年息20万元整。

双方经协商一致同意,s逾期未向t支付当年应付利息,经书面通知催付10日内仍未付足的,t有权扣押、留置甲方与借款金额价值相当的担保物,自t邮寄出扣押该担保通知书之日起,本合同自动失效。

合同三规定,s与t签订抵押合同。

甲方逾期未向乙方支付、经书面通知催付10日内仍未付足当年应付利息时,双方以a资产折合价款200万元清偿甲方全部债务。

筹划者认为,这一安排使销售变成了经营租赁,符合法律规定。

筹划当年,s公司将享有税上收益{[20-20+(20*5%)+20]*30%}-(20*5%)=5.3(万元)。

而t公司报表上财务费用(借款利息)与管理费用(租)赁费)正好相抵,将不发生额外税负。

第二年及以后期间,如果甲方乙方保持第一年相互结算,直到合同终止,则资产清理净损益为零。

10年安排期间综合效果为:s公司的租赁交易无所得税税负,有营业税税负10万元;s占有固定资产折旧等税上利益5.3万元。

如果s第二年对t的催付利息通知书不予理睬,t亦不付给s租赁费。

t按合同留置该资产并寄出资产折价清偿通知书,合同按失效条款自动终止。

两种情况纳税义务都低于未作筹划时。

上述筹划方案以租赁、借款加抵押,实现销售的目的,方案以节税为目的,设计出环环相扣的交易链,形成复杂的交易结构。

但是,该方案存在着一些与我国现行法律相悖的地方,主要有:1.s与t之间签订的抵押合同属于“流押契约”,将被认定无效。

综观以上三个合同安排,合同三(抵押合同)实际上是合同二(借款合同)的一个抵押条款,从文义上看,合同三已被合同二吸收,没有提供任何实质性的东西。

而且,根据担保法与最高法院有关司法解释规定,合同三是一个无效合同。

合同三中,当事人约定,甲方逾期未向乙方支付、经书面通知催付10日内仍未付足当年应付利息时,双方以a资产折合价款200万元清偿甲方全部债务。

这种约定属于担保法上所说的“流押契约”,又称为“抵押物代偿条款”,即在债务履行期届满抵押权人未受清偿时,抵押物的所有权转移为债权人所有。

根据《中华人民共和国担保法》第四十条的规定,订立抵押合同时,抵押权人和抵押人在合同中不得约定流质契约。

这是法律规定的禁止性条款。

《最高人民法院关于适用若干问题的解释》第五十七条规定,当事人在抵押合同中约定,债务履行期届满抵押权人未受清偿时,抵押物的所有权转移为债权人所有的内容无效。

担保法及其司法解释之所以禁止流质契约,主要是出于保护债务人利益的考虑,避免债务人因一时急迫而蒙受重大不利。

虽然筹划者认识到了担保法对于流质契约的否定态度,并采取在合同中事先设立“折价条款”来规避,认为“合同中有折价条款的,债权人可以拥有抵押物(相同价款)的所有权”。

实际上,这是对《中华人民共和国担保法》五十三条关于抵押权实现方法的曲解,第五十三条规定,债务履行期届满抵押权人未受清偿的,可以与抵押人协议以抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物所得的价款受偿;协议不成的,抵押权人可以向人民法院提起诉讼。

抵押物折价或者拍卖、变卖后,其价款超过债权数额的部分归抵押人所有,不足部分由债务人清偿。

《最高人民法院关于适用若干问题的解释》第五十七条第二款也规定,债务履行期届满后抵押权人未受清偿时,抵押权人和抵押人可以协议以抵押物折价取得抵押物。

必须注意的是,法律对于折价作为抵押权实现的方法之一,是在“债务履行期届满抵押权人未受清偿”的情况之下,经抵押人与抵押权人协议,或者协议不成时经由人民法院判决,按照抵押物自身的品质、参考市场价格,把抵押物所有权由抵押人转移给抵押权人,实现抵押权。

从法理上讲,以抵押物折价的方式实现抵押权,在时间上发生于债务不履行之后,在性质上属于所有权的转移,与流押契约具有本质不同。

而且,折价还需要参考抵押物的市场价值,可能还要履行相应的评估程序。

如果当事人的折价约定损害了顺序在后的担保物权人和其他债权人利益的,后者还可以依据合同法行使撤销权。

2.我国现行法律禁止企业之间拆借资金。

而借款协议作为主合同一旦被认定无效,所谓以设备抵债来实现“销售改租赁节税”的方案设计可能无法实现。

担保合同是主合同的从合同,主合同无效,担保合同也无效,除非担保合同另有约定,在借款协议被认定无效的情况下,以设备抵债的担保协议也无效。

担保合同被确认无效后,债务人、担保人...

如何做好企业的纳税筹划论文

展开全部 正确理解税收政策法规、把握税收筹划的尺度、加强与公司其他部门的沟通联系及加强与税务部门的沟通联系”四个方面对如何做好税务筹划工作进行了详细阐述,旨在说明通过合理税收筹划,降低企业税收费用。

一、加强税收筹划,首先要加强税收研究加强税收研究不仅要研究税收法律法规,还要研究具体涉税单位的税收内容等各个方面,包括对影响税收的环境、税收内容、税收征管、税收文件的研究,只有这样才能做到心中有数,既正确执行税收法律法规又合理利用税收政策,提高企业的效益。

二、加强税收筹划,必须组建优质、高效的协税网络组建一支高素质的企业税收策划队伍,建立相互联系的高效协税网络,对我们做好税收研究工作及税收筹划尤为重要。

第一,在协税网络人员结构方面,不仅要有财务人员,还要有律师等专业人员,财务人员直接面对税务部门,除有责任义务配合税务部门做好税收工作外,仍需专业人士如法律人士对有关问题进行帮助,以利于企业与税务部门之间问题的解决,使企业处于有利地位。

第二,加强学习,造就一批高素质人才队伍。

现在的社会是一个知识的社会,是一个信息爆炸的社会,也是一个社会主义市场经济不断深化发展的社会。

面对各种新知识、新变化,一方面,新的形势要求我们不断充实、学习、适应工作;另一方面,通过学习可以更好地指导我们工作,学以致用。

因此,要加大现职财务人员的培训力度,通过采取“请进来,走出去”的方式,努力培养、造就一批既通晓税收法律又懂实务的人才,充实协税网络人才队伍,让网络充分发挥作用。

第三,协税网络人员必须认真界定企业的经济事项,研究经济事项的税收依据,做好税收策划的准备。

经济事项界定明晰,使自己既做到对税赋心中有数,又赢得税务部门对企业执行税收政策的理解及信任,加强税企间的合作关系,从而在企业营造一个较为宽松的税收环境。

如对可界定为生产或服务的业务或者是兼营业务,必须与税赋联系起来分税种进行认真测算,反复比较,找出最佳组合,积极与税务部门沟通协商,争取获得使企业税赋最小的最优结果。

第四,协税网络人员必须加强企业间各种税种的整体研究,确定是单项缴纳还是合并缴纳。

统筹税赋事项,强调企业的整体利益。

协税网络必须为此提供很好的条件,通过内部信息交流,协作研究,整合各税种税赋的最佳结构,降低企业的整体税赋。

第五,加强同行业间的交流,把自己放在社会上进行衡量,才能够知道自己的税赋是大还是小、是轻还是重,也可以了解不同地区税务执法的异同及税赋的差别。

这既为研究税收环境提供了帮助,同时也为争取自己的合法利益提供了依据。

三、加强税收筹划,必须从头抓起,统筹兼顾首先,要慎重对待企业重组问题,单从税赋方面讲,企业重组在有些情况下对企业是有利的,可以减少税赋,但是在有的情况下对企业却是不利的,会带来企业税赋的增加。

如多个子公司组建企业集团,各子公司变为集团公司的分公司,合并纳税,盈亏可以相互抵消,至少所得税可以少交,这样就可以降低企业的税赋。

当然企业重组不仅仅要考虑税赋问题,还要综合考虑企业的发展、国家行业结构调整等问题,因此,要综合评价企业重组给企业带来的利弊,趋利避弊,努力使企业向利益最大化目标靠拢,只有这样,企业才能生存发展。

其次,从源头抓起,企业必须在产品开发阶段的可行性认证、投资项目未来可获取利益计算以及产品的定价策略上考虑税赋的影响。

企业的生存发展必须是:其现金流入大于现金流出,其增量包括合理的利润及税赋。

四、加强税收筹划,必须遵循成本―效益原则税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,它涉及筹资、投资、生产经营等过程。

它应该服从财务管理目标,即利润(税后利润)最大化。

会计核算中纳税筹划的策略有哪些

展开全部 (一)利用销售收入确认时间不同进行纳税筹划企业的产品销售方式大体上有以下三种类型:现销方式、代销方式、预收货款方式。

代销方式又分为视同买断方式和收取手续费方式。

在视同买断方式中,委托方按协议价格收取委托代销商品的货款,实际售价由受托方自定,无论卖出与否、获利与否均与委托方无关。

这种销售方式与现销方式没有区别,委托方应在当期确认有关销售收入。

在收取手续费方式中,委托方发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,因此,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

预收货款方式是指购买方在商品尚未收到前按合同约定分期付款,销售方在收到最后一笔款项时才交付货物的销售方式。

在这种方式下,商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方。

因此,企业通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债。

每种销售方式都有其收入确认的条件,企业通过对收入确认条件的控制,可以控制收入确认的时间。

在进行所得税筹划时,企业应特别关注临近年终发生的销售业务,因为这类业务最容易对收入确认时点进行筹划。

(二)利用坏账准备的提取进行纳税筹划1.计提坏账准备的范围不同现行会计制度规定,除了应收账款应计提坏账准备外,其他应收款项也应计提坏账准备。

同时规定企业的预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。

企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提坏账准备。

也就是说,会计实务中,计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款,但不包括应收票据。

而税法则规定,可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于纳税人因销售商品、产品或提供劳务而产生的年末应收账款,包括应收票据的金额。

也就是说,税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围较会计规定多出一个应收票据的金额,少了一个其他应收款的金额。

2.计提坏账准备的方法和比例不同企业会计制度规定,坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。

提取的方法一经确定,不能随意变更;如需变更,应在会计报表附注中说明。

具体方法有:应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等。

而税法中只规定了一种方法,即应收账款余额百分比法,且其提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。

(三)利用存货成本计价方法的不同进行纳税筹划新会计准则中规定,企业应当采用先进先出法,加权平均法(包括移动加权平均法)或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

即取消了后进先出法的应用,不允许企业采用后进先出法确认发出存货的成本。

依据现行会计制度和税法的规定,企业可以根据自身情况选用任意一种计价方法。

不同的存货成本计价方法,会对企业的成本、利润总额产生不同的影响,从而应交纳所得税款的多少也会有所不同。

以下举例说明两者之间的联系。

值得注意的是,存货计价方法一经选用,在一定时期内不得随意变更,确实需要改变计价方法的,应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准,并在会计附注中予以说明。

因此,在进行税收筹划时,必须在会计年度的末期根据企业经济运行的状况做出正确判断,按照以上的原则选择下一年度对企业有利的存货计价方法。

(四)利用固定资产的折旧方法及年限的不同进行纳税筹划固定资产折旧是成本的重要组成部分,按照我国现行会计制度的规定,企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。

运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的,则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异,这最终会影响到企业税负的大小。

原税法规定固定资产只能采用直线法(年限平均法)提取折旧,而新税法中则规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩折旧年限,或者采取加速折旧的方法。

这就给企业所得税纳税筹划提供了新的空间。

纳税筹划的途径有哪些?

纳税筹划的政策法律依据 财税[2003]16号的规定《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条关于营业税问题,对营业税可以实行抵扣的情形进行了如下明确规定: (1)单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。

(2)单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时, 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。

电信单位销售的各种有价电话卡,由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入,不能直接在销售发票上注明折扣折让额,以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

(3)单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。

(4)单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除。

(5)保险企业已征收过营业税的应收未收保费,凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的,允许从营业额中减除。

在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费,再并入当期营业额中。

(6)保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额。

(7)中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务,并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。

(8)金融企业(包括银行和非银行金融机构,下同)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。

买入价依照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

(9)金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品,下同),可在同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税,如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税, (10)金融企业从事受托收款业务,如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等,以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

(11)经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

以上所称出租货物的实际成本,包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。

(12)劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

(13)邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

(14)中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。

(15)经地方税务机关批准使用运输企业发票,按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的,以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

(16)旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅、游费后的余额为营业额。

(17)从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

(18)从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

(19)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。


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